На загородной территории редко находится только жилой дом. Владельцы дополнительно возводят бани, сараи, беседки, летние кухни, теплицы, навесы и хозяйственные блоки. При этом наличие строения еще не означает, что за него обязательно будет начисляться налог на имущество.
Налоговые последствия зависят от правового статуса объекта. Значение имеют его конструкция, площадь, назначение, использование и наличие сведений в Едином государственном реестре недвижимости.
Разберемся, какие сооружения вообще не признаются объектами налогообложения, а для каких капитальных построек предусмотрено освобождение.
Два случая, когда налог платить не требуется
Отсутствие налога может быть связано с разными основаниями.
В первом случае сооружение не относится к недвижимости. Его не ставят на кадастровый учет и не регистрируют в ЕГРН, поэтому налоговый объект не возникает.
Во втором случае строение признается недвижимостью и зарегистрировано, но собственнику предоставляется налоговая льгота.
Эти ситуации важно различать. Некапитальный навес не облагается налогом не потому, что на него оформлена льгота, а потому, что он не считается объектом недвижимости.
Зарегистрированная баня площадью до 50 м², напротив, может быть освобождена именно на основании федеральной льготы.
Какие сооружения не относятся к недвижимости
Налог на имущество физических лиц начисляется на зарегистрированные объекты недвижимости. Легкие, временные и сборно-разборные конструкции в ЕГРН обычно не вносятся.
К ним могут относиться:
- сезонные теплицы без капитального основания;
- переносные бытовки;
- сборные хозяйственные блоки;
- легкие навесы;
- временные душевые;
- мобильные летние кухни;
- другие сооружения, которые можно демонтировать и перенести.
ФНС указывает, что не имеющие признаков капитального объекта теплицы, бытовки, навесы, сборно-разборные хозблоки и временные строения не подлежат регистрации в ЕГРН и не облагаются налогом на имущество.
При этом название конструкции не определяет ее статус автоматически. Одна теплица может быть легкой и разборной, а другая - представлять собой капитальное строение на прочном основании. В таком случае налоговый режим будет различаться.
Как понять, является ли постройка капитальной
Объект обычно рассматривается как недвижимость, если он прочно связан с землей и не может быть перемещен без серьезного повреждения конструкции или утраты назначения.
На капитальный характер могут указывать:
- фундамент или другое стационарное основание;
- долговременное размещение на одном месте;
- прочные стены и кровля;
- стационарно подведенные коммуникации;
- невозможность переноса без демонтажа;
- использование в качестве постоянного хозяйственного помещения.
Наличие одного фундамента не всегда дает однозначный ответ. При спорной ситуации заключение о характеристиках объекта может подготовить кадастровый инженер.
Если строение обладает признаками недвижимости, его правовой статус не следует определять только по желанию владельца. То, что объект не внесен в ЕГРН, само по себе не делает его временной конструкцией.
Какая льгота действует для хозяйственных построек
На федеральном уровне собственник может не платить налог за одно хозяйственное строение или сооружение площадью не более 50 м² включительно.
Под действие этой нормы могут попадать зарегистрированные капитальные объекты вспомогательного назначения:
- баня;
- сарай;
- погреб;
- хозяйственный блок;
- капитальная теплица;
- колодец;
- навес, признанный недвижимостью;
- другое строение для бытовых или хозяйственных нужд.
ФНС подтверждает, что освобождение распространяется на одну зарегистрированную хозяйственную постройку площадью до 50 м² включительно.
Основные условия освобождения
Для применения федеральной льготы необходимо одновременное соблюдение нескольких требований.
Площадь не превышает 50 м²
Ограничение относится к площади конкретной хозяйственной постройки. Если она составляет более 50 м², федеральное освобождение по этому основанию не применяется.
При этом муниципалитет вправе установить более выгодные условия, например освободить от налога более крупные постройки или несколько хозяйственных объектов.
Объект зарегистрирован в ЕГРН
Льгота касается капитального строения, сведения о котором внесены в реестр недвижимости. Именно данные ЕГРН используются налоговой службой при расчете налога.
Если объект не является недвижимостью, регистрировать его ради получения льготы не требуется: налог на него и так не начисляется.
Земельный участок имеет подходящее назначение
Хозяйственное строение должно находиться на участке, предназначенном для:
- индивидуального жилищного строительства;
- садоводства;
- огородничества;
- ведения личного подсобного хозяйства.
Это условие прямо предусмотрено для федеральной льготы.
Постройка используется для личных нужд
Льгота не предоставляется, если строение задействовано в предпринимательской деятельности.
Например, освобождение может не действовать, если объект:
- сдается в аренду;
- используется как коммерческая мастерская;
- служит складом организации или предпринимателя;
- применяется для платного оказания услуг;
- входит в состав коммерческой инфраструктуры.
Постройка должна использоваться для личных бытовых или хозяйственных целей владельца.
На сколько построек распространяется льгота
Федеральное освобождение действует только в отношении одного хозяйственного строения, принадлежащего собственнику.
Например, если на участке зарегистрированы баня площадью 35 м² и сарай площадью 20 м², федеральную льготу можно применить к одному из этих объектов.
Второе строение будет облагаться налогом в общем порядке, если местные нормативные акты не предусматривают дополнительных послаблений.
Ограничение действует не на каждый участок отдельно, а в отношении имущества одного налогоплательщика. Поэтому наличие нескольких земельных участков не дает право автоматически освободить по одной постройке на каждом из них.
Нужно ли самостоятельно подавать заявление
ФНС может предоставить льготу без отдельного обращения собственника. Налоговая служба получает необходимые сведения от Росреестра в порядке информационного обмена.
Тем не менее владельцу желательно проверить:
- отображается ли объект в личном кабинете;
- правильно ли указаны его площадь и назначение;
- учтено ли освобождение в налоговом уведомлении;
- к какой из нескольких построек применена льгота.
Если информация отсутствует или освобождение предоставлено не на выбранный объект, собственник может подать заявление и уведомить налоговую инспекцию о своем выборе.
Если специальное уведомление не поступило, ФНС обычно применяет льготу к объекту, по которому была бы рассчитана наибольшая сумма налога.
Можно ли включить гараж в число хозяйственных объектов
Гараж и машино-место выделяются налоговым законодательством в самостоятельную категорию. Они не считаются хозяйственными постройками для применения рассматриваемой льготы площадью до 50 м².
Это означает, что баня и гараж не являются двумя объектами одного вида. Для гаража могут действовать другие льготные основания, предусмотренные Налоговым кодексом или муниципальными правилами.
Поэтому при проверке налогового уведомления необходимо обращать внимание не только на название, но и на вид объекта, указанный в ЕГРН.
Облагается ли налогом беседка
Ответ зависит от конструкции беседки.
Легкая открытая модель, которую можно разобрать и перенести без разрушения, обычно не признается объектом недвижимости. Она не регистрируется в ЕГРН и не облагается налогом.
Закрытый павильон на капитальном основании может обладать признаками недвижимости. После постановки на кадастровый учет такой объект может учитываться при налогообложении.
Если зарегистрированная беседка отнесена к хозяйственным строениям, имеет площадь не более 50 м² и соответствует остальным условиям, к ней потенциально может применяться льгота. Окончательное значение имеют сведения, внесенные в ЕГРН.
Нужно ли платить налог за баню
Налоговая ситуация также определяется параметрами объекта.
Мобильная или сборная баня без прочной связи с землей может не относиться к недвижимости. В этом случае налог на имущество не возникает.
Капитальная баня, зарегистрированная в ЕГРН, является объектом налогообложения. Однако при площади до 50 м² она может быть полностью освобождена от налога как одна хозяйственная постройка собственника.
ФНС прямо приводит бани в качестве примера объектов, которые могут попадать под такую льготу.
Что происходит с постройкой площадью более 50 м²
Если площадь зарегистрированного хозяйственного объекта превышает установленный лимит, федеральная льгота не применяется.
Налог рассчитывается на основании:
- кадастровой стоимости;
- установленной муниципалитетом ставки;
- периода владения;
- доли собственника;
- других предусмотренных законом условий.
Не следует автоматически использовать ставку 0,1% для любого объекта и региона. Муниципальные власти устанавливают ставки в пределах, определенных Налоговым кодексом, и могут вводить дополнительные льготы.
Актуальные параметры необходимо проверять для конкретного муниципального образования через справочный сервис ФНС.
Когда требуется регистрация постройки
Государственной регистрации подлежит не каждая конструкция, а объект, обладающий признаками недвижимого имущества.
Для оформления капитального строения собственнику обычно необходимо:
1. Обратиться к кадастровому инженеру.
2. Подготовить технический план.
3. Подать документы для кадастрового учета.
4. Зарегистрировать право собственности.
5. Проверить внесенные в ЕГРН сведения.
После регистрации информация об объекте передается в налоговую службу.
Если постройка некапитальная, ставить ее на кадастровый учет обычно не требуется. Следовательно, регистрировать все сараи, навесы, теплицы и бытовки без анализа их конструкции не нужно.
Можно ли не оформлять капитальный объект ради экономии
Отсутствие записи в ЕГРН не является надежным способом избежать налоговых расходов. Правовой статус определяется характеристиками сооружения, а не только наличием регистрации.
Неоформленная капитальная постройка может создавать проблемы при:
- продаже участка;
- оформлении наследства;
- разделе имущества;
- страховании;
- подключении коммуникаций;
- получении разрешительной документации;
- разрешении споров с соседями.
Поэтому решение о кадастровом учете следует принимать с учетом законодательства и фактических параметров объекта, а не только возможной суммы налога.
Как проверить постройки на своем участке
Собственнику удобно действовать последовательно.
Составить перечень объектов
Необходимо зафиксировать все находящиеся на территории сооружения: дом, баню, гараж, беседку, сарай, теплицу, навес и хозблок.
Разделить конструкции на капитальные и временные
Следует оценить наличие прочной связи с землей и возможность переноса без разрушения.
Проверить данные ЕГРН
Для зарегистрированных объектов важно сверить:
- площадь;
- назначение;
- кадастровую стоимость;
- вид недвижимости;
- собственника и размер доли.
Выбрать объект для льготы
Если зарегистрировано несколько хозяйственных строений площадью до 50 м², можно определить, по какому из них выгоднее применить освобождение.
Изучить местные правила
Федеральная льгота действует по всей стране, однако муниципалитет может расширить ее условия. Поэтому окончательный расчет зависит от места нахождения недвижимости.
Проверить налоговое уведомление
Если начисление кажется ошибочным, следует направить обращение в ФНС и приложить подтверждающие документы.
Что учесть до заказа постройки
Определиться с будущим налоговым статусом желательно еще на стадии проекта. На него могут повлиять:
- площадь сооружения;
- тип фундамента;
- конструкция стен;
- способ установки;
- назначение;
- возможность перемещения;
- наличие инженерных коммуникаций.
Компания «ТопсХаус» с 2009 года производит деревянные дома и малые архитектурные формы. Мы строим бани, беседки, садовые домики и хозблоки из мини-бруса, клееного, двойного и сэндвич-бруса.
Собственное производство и высокая заводская готовность комплектов позволяют точно подготовить детали и сократить объем монтажных работ на участке. Готовый проект можно изменить с учетом необходимой площади, планировки и комплектации.
Мы работаем в Москве, Московской области и других регионах России.
Заключение
Не каждая постройка на загородном участке становится налогооблагаемым имуществом. Легкие и временные сооружения, не относящиеся к недвижимости, не регистрируются в ЕГРН и не участвуют в расчете налога.
Для одной зарегистрированной хозяйственной постройки площадью до 50 м² предусмотрена федеральная льгота. Она применяется при подходящем назначении земли и при условии, что объект не используется в предпринимательской деятельности.
Перед строительством или регистрацией важно определить тип конструкции, проверить характеристики объекта и изучить местные налоговые нормы. Это позволит правильно оформить имущество и избежать необоснованных начислений.
Налоговые нормы и муниципальные льготы могут меняться, поэтому перед регистрацией объекта или оспариванием начисления следует проверить актуальную информацию в ФНС и ЕГРН.
